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近半年来，【擎工互联】精心策划了一系列CBAM知识连载。特此，本篇文章将这些问答精华一次性汇总，希望对您2025年一整年的填报参考都有帮助，赶快收藏吧！

CBAM（碳边境调节机制，又称“欧盟碳关税”），作为欧盟碳市场与碳定价机制的深化与拓展，其核心使命在于防止因碳定价差异导致的“碳泄漏”，即高碳产业向低碳监管环境转移的现象。
它是欧盟“Fit for 55”气候一揽子政策中的核心组成部分，旨在通过经济手段推动全球气候治理，加速全球经济向低碳转型。

（1）过渡期（2023年10月-2025年底）
过渡期内，欧盟进口商和申报人需履行报告义务，详细上报进口产品的数量、碳排放情况（包括直接和间接排放）及相应的碳价信息，但不会被实际征税。

细分阶段：
· 2023年10月1日-2024年7月31日：企业可以使用欧盟公布的默认值进行碳排放量的估算和报告，为企业提供了初步的适应期和缓冲空间。
· 2024年8月1日起：企业需逐步转向使用实测值进行碳排放量的报告。这意味着企业需要建立更加完善的碳排放监测和核算体系，以确保能够准确、及时地提供符合欧盟要求的碳排放数据。
· 2025年1月1日起：所有报告均需采用欧盟认可的碳核算方法，且必须基于实测值进行。企业需要确保其碳排放数据的准确性和可追溯性，以应对欧盟的严格审核和监管。

（2）征税期（2026年1月1日起）
· 正式征税：CBAM费用将正式开征，标志着欧盟碳边境调节机制进入实质性执行阶段。届时，所有进口商品均需按照实际碳排放量缴纳相应的碳关税。
· 递减免费配额：征税期前期同步执行免费配额政策。即从2026年开始，欧盟将逐步削减企业免费配额，直至2034年全部取消。
具体来看，到2026年，免费配额将取消2.5%，2027年取消5%，2028年取消10%，2029年取消22.5%，2030年取消48.5%，2031年取消61%，2032年取消73.5%，2033年取消86%，2034年取消100%。

在过渡期，CBAM涵盖产品范围包括：铝、水泥、电力、化肥、氢气、钢铁行业的产品，以及使用上述产品作为原料的复杂商品。其中，水泥、化肥、钢铁、铝和氢气需核算“直接排放”和“间接排放”，电力行业仅需核算直接排放。

到征税期，钢铁、铝、氢气和电力仅需核算直接排放；水泥和化肥行业则是核算“直接排放”和“间接排放”。

温室气体包含CO₂、N₂O和PFCs。其中，N₂O为化肥行业特有，PFCs为铝行业特有。

CBAM产品核算碳排放主要与EU ETS规则相关，因此与《温室气体核算体系》（GHG Protocol）或ISO14067等其他计算产品碳足迹的方法有所不同。

CBAM产品碳排放核算：通常关注于产品在特定生产阶段（如原材料采购、制造等）的碳排放，这些主要来自于企业内部生产和前体材料消耗产生的排放。

产品碳足迹：涵盖了产品从摇篮到坟墓（或大门）的全生命周期内的所有温室气体排放，包括直接排放和间接排放（如供应链中的排放、运输过程中的排放等）。其范围更为广泛，能够全面反映产品的环境影响。

CBAM最终应用于产品，但不等同于直接计算产品碳足迹。CBAM产品的碳排放核算与产品碳足迹要求差异明显，因而企业在进行CBAM报告编制时，不可采用产品碳足迹的数据进行报告。

若出口产品在生产过程中使用了CBAM涵盖的产品作为前体产品（原料），需要根据进口商的要求，填写前体相应数据信息。

比如，某家散热器生产商根据欧盟进口商的要求，需填报在散热器生产过程中使用的螺钉、螺母等前体产品的数据信息。

一般而言，CBAM仅适用于通过进口且在欧盟自由流通的商品。因而，对于放置在海关待出口或加工的产品，无报告义务。
但是，一旦产品经过加工，并进入欧盟市场，该产品就有报送义务。在特定情况下，如果CBAM商品在进口加工后，最终产品不属于CBAM商品但该产品在欧盟自由流通，则仍需履行CBAM报告义务。

欧盟对部分货品实施豁免（Exemptions）政策：
① 微量豁免：即每批货物不超过150欧元；
② 军事用途豁免：与欧盟成员国军事当局达成协议进口的货物可享受豁免；
③ 欧洲自由贸易区豁免：采用欧盟排放交易计划的国家（挪威、冰岛、列支敦士登），或排放交易计划与欧盟排放交易计划完全挂钩的国家（瑞士），不受CBAM的约束；
④ 电力进口有限豁免：当非欧盟国家与欧盟内部电力市场融为一体，且无该类电力产品的CBAM技术解决方案时，可享受豁免。

目前，CBAM涵盖范围包括铝、水泥、电力、化肥、氢气、钢铁行业的567款产品。要确认产品是否受到CBAM的管辖，可以通过查询下方的CN Code表格来获取相关信息。在这个表格中，主要需要关注出口产品的税则号码的前2-6位数字。

首先，让我们厘清HS code和CN code的区别。
HS code，《商品名称及编码协调制度》的简称，是全球统一的商品海关编码系统。
CN code，是欧盟基于HS code制定的特定海关编码系统，前6位数字通常与HS code一致。
因此，在判断HS code是否属于报送范围时，主要关注其前6位数字是否与规定的CN code范围相匹配。若前6位数字在范围内，即使完整的数字不在指定范围内，该HS code也应视为在报送范围之内，建议进行填报。

CBAM法案中前体产品（precursors）指的是生产过程中使用的原料（input materials），例如生铁前体产品是烧结矿、粗钢前体产品是生铁、铁和钢制品的前体产品是生铁或粗钢。

CBAM过渡期仍须提供间接排放资料。例如：钢铁、铝及其中下游产品之间接电力排放，虽不需纳入凭证纳税范围，但是仍须提供数据，因此过渡期也需要提供间接电力排放数据。

计算基于CBAM的产品碳排放时，简单产品与复杂产品的特性决定了采用不同的计算方法。
简单产品：其隐含排放，亦可理解为单位产品碳排放强度，是通过产品生产过程中的归因排放与产品产量的比值来确定的。
复杂产品：除了核算企业内部生产环节的隐含排放外，还需考虑其使用的前体产品的排放强度，即在完成企业内部生产环节的隐含排放计算后，补充计算前体产品的隐含排放。

CBAM填报数据需要企业对生产过程中的产品产量、设备设施用能情况进行监测、统计、核算。如果你只是单纯的贸易商（外贸企业），那么你的填报数据需要向制造商（生产企业）收集。用制造商提供的碳排放数据进行计算申报。注意！！！贸易商一定得要到制造商的碳排放数据，这是申报实测值的基础。

CBAM报告具有周期性和时效性。企业需要熟悉每个报告期的具体时间安排，提前规划，合理安排时间，确保能够按时完成报告任务，避免因延误而遭受不必要的损失。
在过渡期，CBAM授权申报人（欧盟进口商、间接海关代表）应在每季结束后一个月内，提交CBAM报告。同时，CBAM报告并非一锤定音，每季结束后2个月内可以修正CBAM报告。
目前正处于第五次报告的修订期：
① 第五次CBAM报告提交的时间点是2025年1月31日前，2025年2月28日前可修改。
② 第六次CBAM报告提交的时间点是2025年4月30日前，2025年5月31日前可修改，以此类推CBAM报告缴交时间。

2023年10月1日起，需按照欧盟官方发布的CBAM信息填报模板（CBAM communication template for installations）生成数据报告并提交给进口商。
但由于模板的更新完善较为频繁，自2023年8月21日首版发布以来，CBAM模板已历经多次修订，截至2024年12月18日已更新至第七版。因此需及时获取最新模板进行填报。

模板中包含：
A：报告主体基本情况；
B：装置（设施）在源流和排放源水平上的排放；
C：装置（设施）的能源消耗与温室气体排放；
D：生产水平与碳排放量数据；
E：前体产品碳排放强度；
F：报告辅助工具；
G：报告填写及工具使用说明；
其他：汇总数据（产品汇总、工艺汇总、通信汇总）。

出口企业无需直接对欧盟CBAM主管机关进行CBAM纳管产品得数据报送，需要在每份季度报告的报送期，按照欧盟发布的“CBAM communication template for installations（报告模板）”或CBAM授权申报人（进口商或间接海关代表）提供的报告模板，将出口的CBAM纳管产品的数据提供给授权申报人。
必要时，还配合进口商清关需求，提供每批次（每票）货物的排放数据信息。

具体流程图如下：

根据CBAM的要求，电力排放因子的选择需遵循以下规则：

（1）默认电力排放因子
在CBAM过渡期，电力的默认排放因子基于国际能源机构（IEA）的5年平均数据。欧盟委员会在CBAM过渡登记册中为每个国家提供了这些数据，供申报人直接使用。
适用范围：适用于无法获取实际排放数据或未满足特殊条件的情况，例如未与电力生产方签订直连协议或购电协议。

（2）原产国电网公开的排放因子
申报人可选择使用原产国电网的公开可获得的电力排放因子，但需满足以下条件：
① 数据来源透明可靠：例如政府发布的官方数据或权威机构的统计报告。
② 覆盖范围匹配：需与CBAM产品的生产周期及地理区域一致。
我国在2024年12月发布了《关于发布2022年电力二氧化碳排放因子的公告》，公告中提供了全国电力平均二氧化碳排放因子（不包括市场化交易的非化石能源电量）以及全国化石能源电力二氧化碳排放因子，供核算电力消费的二氧化碳排放量时参考使用，企业可在CBAM框架下选择合适的排放因子。

（3）实际电力排放因子（需满足特殊条件）
在以下两种情况下，可采用实际电力排放因子：
① 直连发电装置：发电源与生产CBAM产品的装置通过固定设备（如电网直连）直接供电。
② 购电协议（PPA）：电力生产商与消费者签订长期购电协议，且协议中明确约定了电力的实际排放数据。
此时，实际排放因子需基于发电设施的具体排放强度计算。

（4）基于市场的证书不可证明排放因子
尽管可再生能源证书（如原产地保证、绿证等）可证明电力来源的绿色属性，但在CBAM过渡期内，这些证书不能作为采用实际排放因子的依据。

（5）过渡期后的调整
从2026年1月1日起的正式征收期，默认排放因子将按出口国的平均排放强度调整，并可能分国家或地区细化。此外，部分行业（如水泥、化肥）需继续申报间接排放，而钢铁、铝等行业可能仅需申报直接排放。

（6）注意事项
① 数据时效性：2024年6月30日前进口的产品可100%使用默认值，此后需逐步限制默认值的应用比例（如复杂产品的前体材料排放贡献不超过总排放的20%）。
② 第三方核查：过渡期无需第三方核查，但正式实施后需提交经认证的查证报告。

过渡期不需缴交CBAM凭证费用。待2026年正式实施后，才需缴交CBAM凭证。
欧盟CBAM凭证价格是依欧盟排放交易系统（EU ETS）前一周的平均收盘价格计算。CBAM凭证费用将按每吨二氧化碳计算，1吨碳排量须购买一张CBAM凭证，2024年以来欧盟ETS每吨二氧化碳价格在55~80欧元之间。

MRV（监测、报告、核查）机制是碳市场运行的基石。在过渡期内未强制要求核查认证，不需要企业提供第三方查证报告书。
但自2026年起，出口货物的嵌入排放信息将接受外部独立机构的严格核查。即CBAM正式实施后，则须提交经CBAM认可的第三方查验单位的查证报告。
具体核查规则和机构名单，欧盟将通过后续立法逐步明确，擎工互联也将持续关注，如有消息，会第一时间告知大家。

① CBAM证书售卖：由成员国在中央平台上向授权申报人出售CBAM证书。CBAM证书价格以每周EU ETS配额收盘价的平均价格计算。
② CBAM证书清缴：每年5月31日之前，授权申报人应向主管部门提交与申报的隐含碳排放量相等的CBAM证书数量。授权申报人应确保每个季度末在其CBAM登记账户上的CBAM证书数量不低于该年度进口货物隐含碳排放量的80%。
③ CBAM证书回购：从购买之日起算，证书的有效期为两年。主管部门回购是CBAM证书上唯一允许的“交易”形式。每年6月30日前，申报人提交回购申请。回购的证书数量应低于在上一年申报人购买的CBAM证书总数的三分之一。CBAM证书回购价格是授权申报人购买时支付的价格。
④ CBAM证书注销：在每年6月30日之前，欧盟委员会应取消任何在上一日历年前一年（即两年前）购买且保留在授权申报人CBAM登记账户中的CBAM证书，并通知相关授权申报人。

欧盟不认可绿证，但认可绿电购电协议（直供电和协议购电）。在CBAM法案中明确规定，在计算货物的间接电力排放量时，需要排除企业在购电协议（PPA）下的累计电量。这意味着，中国企业为使用绿电而支出的能源转型成本有可能获得欧盟的认可。

会！CBAM申报人（欧盟进口商，不是国内出口商）若未如实申报，每吨碳排放量将面临10~50欧元的罚款。当然，进口商的罚款压力很可能会传递到我们出口商。所以，请务必确保数据的真实性和准确性。

CBAM相关文件均为英文，内容深入且广泛，包括政策细则、操作指南以及详细的表格和模板。对于大多数企业，特别是缺乏碳排放专业知识的企业而言，理解和消化这些复杂规定是一项艰巨的任务。碳足迹计算、产品分类、排放因子选用及费用核算等环节，都需要深厚的专业素养和实践经验。

擎工互联作为专业的CBAM服务提供商，无论您是生产企业还是外贸企业，无论您现有的数据是否完整，我们都能提供定制化的解决方案。我们非常理解每位客户的独特需求与不同挑战，因此将竭诚为您提供全方位的支持与指导。

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